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小微企业及个体工商户税费优惠政策指引

日期:2021年07月28日   作者:   来源:国家税务总局云南省税务局政策法规处    点击:[]

   

为支持市场主体恢复元气、增强活力,根据党中央、国务院决策部署,近年来财政部、国家税务总局发布了一系列支持小微企业及个体工商户发展的税费优惠政策。为帮助社会各界特别是小微企业及个体工商户学习掌握、用足用好各项税费优惠政策,国家税务总局云南省税务局对支持小微企业及个体工商户发展的相关税费优惠政策进行梳理,形成本指引。本指引旨在方便读者查找相关税费优惠政策,不是税务执法者或者申请享受税费优惠政策的直接依据,适用中请按相关政策文件的规定执行。由于政策更新较快,指引中如果内容有误或者不全,请以文件原文为准。由于时间较紧、内容较多,指引编撰中疏漏在所难免,恳请谅解并给予批评指正,以便我们进一步改进。

国家税务总局云南省税务局

2021年6月30日

目    

第一章 延续实施应对疫情部分税费优惠政策

一、支持防护救治

1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税

2.取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税

二、支持物资供应

3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

4.运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税

5.提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税

6.提供生活服务取得的收入免征增值税

7.为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税

8.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许税前一次性扣除

三、鼓励公益捐赠

9.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

10.企业捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除

11.个人捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除

四、支持复工复产

12.小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%

13.纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税

14.电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年

15.免征文化事业建设费

16.阶段性降低失业保险、工伤保险费率

第二章 延长部分税收优惠政策执行期限

一、执行期限延长至2023年12月31日部分税收优惠政策

1.企业新购进设备、器具扣除政策

2.研究开发费用企业所得税税前加计扣除政策

3.支持小微企业普惠金融有关税收优惠政策

4.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征增值税、印花税

5.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

6.减征挂车车辆购置税

二、到期后继续执行的有关准备金企业所得税税前扣除政策

1.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

2.金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除

第三章 新出台的税收优惠政策

1.增值税小规模纳税人免征增值税政策

2.制造业企业研发费用企业所得税税前加计扣除政策

3.宣传文化增值税优惠政策

4.小微企业和个体工商户所得税优惠政策

第四章 普惠性税收优惠政策

一、促进创业就业优惠政策

1.重点群体个体经营税收优惠

2.企业招用重点群体税收优惠

3.退役士兵从事个体经营

4.企业招用退役士兵

5.军队转业干部从事个体经营

6.安置军队转业干部就业

7.随军家属从事个体经营

8.安置随军家属就业

9.“六税两费”优惠政策

二、一般性税费优惠政策

1.创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

2.创业投资企业所得税优惠

3.企业以售后回租方式进行融资政策

第一章 延续实施应对疫情部分税费优惠政策

一、支持防护救治

1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税

具体政策:自2020年1月1日至2021年12月31日,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

适用范围:参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者。参与疫情防控人员比照执行

办理类型:直接享受

办理方式:临时性工作补助和奖金发放单位无需申报

需要留存备查的材料:发放人员名单及金额等

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)

(2)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(3)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

2.取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税

具体政策:自2020年1月1日至2021年12月31日,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

适用范围:取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)的个人

办理类型:直接享受

办理方式:发放单位无需申报

需要提供的办理材料:无需提供

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第10号)

(2)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(3)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

二、支持物资供应

3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

适用范围:疫情防控重点保障物资生产企业

办理类型:申请办理

办理方式:纳税人可通过电子税务局网上申请或到主管税务机关现场办理

需要提供的办理材料:增值税期末留抵税额退税申请表

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

4.运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。

疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。

纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

适用范围:提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人

办理类型:自主申报

具体经办单位:办税服务厅、网上电子税务局

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

5.提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

纳税人提供公共交通运输服务取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

适用范围:提供公共交通运输服务的纳税人

办理类型:自主申报

具体经办单位:办税服务厅、网上电子税务局

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

6.提供生活服务取得的收入免征增值税

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。

生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

适用范围:提供生活服务的纳税人

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

7.为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

适用范围:提供必需生活物资快递收派服务的纳税人

办理类型:自主申报

具体经办单位:办税服务厅、网上电子税务局

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

8.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许税前一次性扣除

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

适用范围:疫情防控重点保障物资生产企业

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

三、鼓励公益捐赠

9.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

适用范围:无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

10.企业捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

适用范围:发生符合条件捐赠的企业

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)

(2)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(3)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

11.个人捐赠允许在计算应纳税所得额时全额扣除

具体政策:自2020年1月1日至2021年3月31日,个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

适用范围:发生符合条件捐赠的个人

办理类型:自主或扣缴申报

办理方式:通过扣缴义务人办理或自行办理

需要提供的办理材料:报送《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》,提供捐赠票据的复印件,其中捐赠股权、房产的还应出示财产原值证明。

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)

(2)《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第99号)

(3)《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

四、支持复工复产

12.小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%

具体政策:自2020年3月1日至2021年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

适用范围:增值税小规模纳税人

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报或前往办税服务厅办理申报

需要提供的办理材料:无需提供

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)

(2)《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(税务总局公告2020年第5号)

(3)《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)

(4)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

13.纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税

具体政策:自2020年1月1日至2021年12月31日,对纳税人提供电影放映服务取得的收入免征增值税。

本公告所称电影放映服务,是指持有《电影放映经营许可证》的单位利用专业的电影院放映设备,为观众提供的电影视听服务。

适用范围:提供电影放映服务的纳税人

办理类型:自行申报享受

办理方式:纳税人可通过电子税务局网上申报或到办税服务厅现场办理

需要提供的办理材料:无需提供,纳税人自行将《电影放映经营许可证》留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)

(2)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

14.电影行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年

具体政策:对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

适用范围:电影行业企业

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)

15.免征文化事业建设费

具体政策:自2020年1月1日至2021年12月31日,免征文化事业建设费。

适用范围:文化事业建设费缴费人

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报或前往办税服务厅办理申报

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第25号)

(2)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

16.阶段性降低失业保险、工伤保险费率

具体政策:阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策2021年4月30日到期后,延续实施1年至2022年4月30日,即减半征收大型企业、民办非企业单位、社会团体等其他参保单位(不含机关事业单位)失业保险、工伤保险费单位缴费。

适用范围:失业保险、工伤保险费单位缴费人

办理类型:直接享受

办理方式:在核定缴费环节自动享受

需要提供的办理材料:无需提供

政策依据:

《云南省人力资源和社会保障厅 云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于转发人力资源社会保障部办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅2021年社会保险缴费有关问题文件的通知》(云人社通〔2021〕9号)

第二章 延长部分税收优惠政策执行期限

一、执行期限延长至2023年12月31日部分税收优惠政策

1.企业新购进设备、器具扣除政策

具体政策:自2014年1月1日至2023年12月31日,企业新购进设备、器具(除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

适用范围:企业所得税纳税人

办理类型:自主申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要留存备查的材料:企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查,并建立台账,准确反映税法与会计差异情况。

主要政策依据:

(1)企业所得税法实施条例

(2)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)

(3)《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)

(4)《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)

(5)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

2.研究开发费用企业所得税税前加计扣除政策

具体政策:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。上述比例执行期限延长至2023年12月31日。

制造业企业加计扣除比例另有规定。

适用范围:企业所得税纳税人

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受,相关资料留存备查。

需要留存备查的材料:

(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

(4)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

(6)“研发支出”辅助账;

(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;

(8)省税务机关规定的其他资料。

主要政策依据:

(1)《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

(2)《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

(3)《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)

(4)《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)

(5)《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)

(6《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

3.支持小微企业普惠金融有关税收优惠政策

具体政策:自2018年9月1日至2023年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

适用范围:向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款的金融机构

办理类型:自行申报享受

办理方式:通过电子税务局网上申报或到办税服务厅现场办理

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

(2)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

4.金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征增值税、印花税

具体政策:自2021年1月1日至2023年12月31日,继续对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。继续对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

适用范围:向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构,小型企业、微型企业

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

(1)《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)

(2)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

5.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

具体政策:自2021年1月1日至2023年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。

适用范围:为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保机构

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

2.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)

3.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第22号)

6.减征挂车车辆购置税

具体政策:自2021年1月1日至2023年12月31日,继续对购置挂车减半征收车辆购置税。

适用范围:购置挂车的纳税人

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:车辆购置税相关资料

主要政策依据:

(1)《财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》(财政部公告2018年第69号)

(2)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

二、到期后继续执行的有关准备金企业所得税税前扣除政策

1.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

具体政策:自2021年1月1日起,继续对(1)符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。(2)符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除,同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。(3)中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的,应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

适用范围:中小企业融资(信用)担保机构相关准备金

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

(1)《财政部 国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕22号)

(2)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

2.金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除

具体政策:自2021年1月1日起,继续对金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农贷款和中小企业贷款(年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款)进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:

(1)关注类贷款,计提比例为2%;

(2)次级类贷款,计提比例为25%;

(3)可疑类贷款,计提比例为50%;

(4)损失类贷款,计提比例为100%。

金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失,应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金,不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

适用范围:金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失相关准备金

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第85号)

(2)《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2021年第6号)

第三章 新出台的税收优惠政策

1.增值税小规模纳税人免征增值税政策

具体政策:自2021年4月1日至2022年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

适用范围:增值税小规模纳税人

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)

2.制造业企业研发费用企业所得税税前加计扣除政策

具体政策:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

适用范围:企业所得税纳税人

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受,相关资料留存备查。

需要留存备查的材料:

(1)自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

(2)自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

(3)经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

(4)从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

(5)集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

(6)“研发支出”辅助账;

(7)企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;

(8)省税务机关规定的其他资料。

主要政策依据:

(1)《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

(2)《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

(3)《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第13号)

3.宣传文化增值税优惠政策

具体政策:(1)自2021年1月1日起至2023年12月31日,对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策:

①中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊,各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊,新华社的机关报纸和机关期刊,军事部门的机关报纸和机关期刊。

上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

②专为少年儿童出版发行的报纸和期刊,中小学的学生教科书。

③专为老年人出版发行的报纸和期刊。

④少数民族文字出版物。

⑤盲文图书和盲文期刊。

⑥经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

⑦列入《财政部 税务总局公告2021年第10号》附件1的图书、报纸和期刊。

(2)自2021年1月1日起至2023年12月31日,对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策:

①各类图书、期刊、音像制品、电子出版物,但上述执行增值税100%先征后退的出版物除外。

②列入《财政部 税务总局公告2021年第10号》附件2的报纸。

(3)自2021年1月1日起至2023年12月31日,对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策:

①对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

②列入《财政部 税务总局公告2021年第10号》附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

(4)自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征图书批发、零售环节增值税。

(5)自2021年1月1日起至2023年12月31日,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

适用范围:增值税纳税人

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受,相关资料留存备查。

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第10号)

4.小微企业和个体工商户所得税优惠政策

具体政策:自2021年1月1日至2022年12月31日,(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。(2)对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,在现行优惠政策基础上,减半征收个人所得税。

适用范围:小型微利企业和个体工商户

办理类型:自行申报

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受,相关资料留存备查。

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

(1)《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

(2)《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)

第四章 普惠性税收优惠政策

一、促进创业就业优惠政策

1.重点群体个体经营税收优惠

具体政策:2019年1月1日至2025年12月31日,建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。

适用范围:1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口;2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

办理类型:申报享受。登记失业半年以上的人员,零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员,以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的,由其留存《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)备查,建档立卡贫困人口无需留存资料备查。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)

3.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省人力资源和社会保障厅 云南省人民政府扶贫开发办公室转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策文件的通知》(云财税〔2019〕26号)

4.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局 人力资源保障部 乡村振兴局2021年第18号)

2.企业招用重点群体税收优惠

具体政策:2019年1月1日至2025年12月31日,企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予每人每年7800元依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用。

适用范围:1.招用符合条件的重点群体人员、与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2.以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的,不得再享受本通知规定的税收优惠政策;以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的,可按本通知规定享受优惠至3年期满。3.企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

办理类型:自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)

2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告2019年第10号)

3.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省人力资源和社会保障厅 云南省人民政府扶贫开发办公室转发财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策文件的通知》(云财税〔2019〕26号)

4.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》(财政部 税务总局 人力资源保障部 乡村振兴局2021年第18号)

3.退役士兵从事个体经营

具体政策:自2019年1月1日至2021年12月31日,对自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足1年的,应当按月换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

适用范围:自主就业退役士兵从事个体经营。自主就业创业士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院 中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

办理类型:申报享受(纳税申报时注明其退役军人身份)。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查。

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省退役军人事务厅转发财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策文件的通知》(云财税〔2019〕25号)

4.企业招用退役士兵

具体政策:自2019年1月1日至2021年12月31日,企业招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数每人每年9000元予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

适用范围:1.招用自主就业退役士兵、与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院 中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2.企业招用自主就业人员既可以适用自主就业退役士兵就业规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

办理类型:申报享受(纳税申报时注明其退役军人身份)。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查。

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局 云南省退役军人事务厅转发财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策文件的通知》(云财税〔2019〕25号)

5.军队转业干部从事个体经营

具体政策:1.从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。2.从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税。

适用范围:属于从事个体经营的军队转业干部。享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查。

主要政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.《财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号)

6.安置军队转业干部就业

具体政策:为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

适用范围:享受优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查。

主要政策依据:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

7.随军家属从事个体经营

具体政策:从事个体经营的随军家属,自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税、个人所得税。

适用范围:属于从事个体经营的随军家属。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。每一名随军家属可以享受一次免税政策。

主要政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税〔2000〕84号)

8.安置随军家属就业

具体政策:为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

适用范围:为安置随军家属就业而新开办的企业。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:享受税收优惠政策的企业,随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。每一名随军家属可以享受一次免税政策。资料留存备查。

主要政策依据:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

9.“六税两费”优惠政策

具体政策:2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

适用范围:增值税小规模纳税人。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

2.《云南省财政厅 国家税务总局云南省税务局关于对增值税小规模纳税人减征相关税费政策的通知》(云财税〔2019〕11号)

二、一般性税费优惠政策

1.创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

具体政策:自2019年1月1日至2021年12月31日,《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

适用范围:创业投资企业和天使投资个人。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:留存备查。

主要政策依据:

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

2.《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)

2.创业投资企业所得税优惠

具体政策:自2008年1月1日起,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

适用范围:依照《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号,以下简称《暂行办法》)和《外商投资创业投资企业管理规定》(商务部等5部委令2003年第2号)在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条

2.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》,国税发〔2009〕87号

3.企业以售后回租方式进行融资政策

具体政策:个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税。

适用范围:个体工商户。

办理类型:申报享受。

办理方式:通过电子税务局自行申报享受或前往办税服务厅办理申报享受

需要提供的办理材料:无需提供,相关资料留存备查

主要政策依据:

《财政部国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》(财税〔2012〕82号)

 

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